Le aziende che operano con una società madre spesso hanno il vantaggio di un’immagine aziendale di successo. Una società madre possiede una quantità significativa di azioni in un’altra società, consentendole di controllare le pratiche di quella società affiliata. In alcuni casi, una società madre può vendere franchising agli imprenditori. Questi imprenditori acquistano una licenza che consente loro di gestire un’impresa utilizzando il nome e l’immagine della società madre. In altri casi, la società madre acquista società indipendenti esistenti. In entrambi i casi, avere una società madre ha vantaggi significativi, oltre che svantaggi.
In termini di imposte….
Se una società madre ha sede in un paese dell’UE e le sue controllate si trovano in un altro, è possibile eliminare eventuali imposizioni fiscali (ad esempio la doppia imposizione) sulla distribuzione transfrontaliera degli utili tra queste società.
In particolare si può se:
- la società madre e le controllate hanno sede – per motivi fiscali – in diversi paesi dell’UE
- la società madre e le controllate sono soggette all’imposta sulle società (senza possibilità di esenzione)
- la società madre e le controllate sono correttamente registrate (forma giuridica: Inc., S.A., GmbH, LLC, SpA, ecc.)
- la società madre detiene almeno il 10% del capitale (o dei diritti di voto) della controllata con sede in un altro paese dell’UE.
Esenzioni dal prelievo alla fonte – il prelievo alla fonte può essere percepito sugli utili prima della dichiarazione fiscale completa (dopodiché può essere rimborsato o integrato). Per le società madri e le loro controllate, la distribuzione degli utili può essere esentata dal prelievo alla fonte. Ciò funziona in entrambi i sensi, vale a direi: se la distribuzione degli utili avviene dalla società controllata alla società madre e se la distribuzione degli utili avviene dalla società madre alle controllate.
Può avvenire sia nel paese della società controllata che nel paese della società madre, se entrambi i paesi sono nell’UE.
Eliminare la doppia imposizione – la doppia imposizione (prelievo simultaneo in più di un paese) può verificarsi se non si segue correttamente la normativa fiscale. Pertanto, per evitare la doppia imposizione sugli utili occorre: chiedere al paese dell’UE in cui ha sede la società madre di concedere un’esenzione fiscale o un credito d’imposta sulle tasse versate sugli utili dalla società controllata (ed ulteriori controllate di livello inferiore).
Prestiti misti: doppia non imposizione
La doppia non imposizione può verificarsi se si considerano i pagamenti su prestiti misti transfrontalieri come: una distribuzione degli utili esente da imposte nel paese dell’UE della società madre ed una spesa deducibile dalle imposte nel paese dell’UE della società controllata.
Per evitarla: il paese dell’UE della società madre è tenuto a tassare gli utili percepiti dalla distribuzione o il paese dell’UE della società controllata deve essere informato che le distribuzioni degli utili sono fiscalmente deducibili.
Quali società rientrano in questa normativa?
- le imprese private
- le società per azioni
- le società europee
- società cooperative europee.
In alcuni casi spetta agli stessi paesi dell’UE decidere quali società rientrano nella normativa. Per saperne di più, consultare gli allegati della direttiva nella sezione dei riferimenti qui sotto.
Per maggiori informazioni: Imposte sulle società